Бухгалтерская отчетность вновь созданной организации после 1 октября

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерская отчетность вновь созданной организации после 1 октября». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Организации, действующие на ОСНО и ЕСХН, а также на других системах налогообложения в обязательном порядке ведут книгу учёта доходов и расходов. Её необходимо заверять в инспекции налоговой службы. Исключение составляют предприятия, действующие на основе патента или УСН, для которых заверение книги в налоговой не является обязательным.

Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года

Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.

Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.

По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.

Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.

Последний раз форма СЧР сдавалась в 2020 году, далее, в соответствии с приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@, сведения о численности включаются в отчёт РСВ.

Например, создание ООО произошло 10 января, следовательно, сдать сведения о среднесписочной численности вновь созданной организации надо не позднее 20 февраля, далее компания отчитывается в общем порядке.

Если срок сдачи нарушен, ООО будет оштрафовано по статье 126 НК РФ на сумму 200 рублей. Кроме того, возможно административное наказание должностного лица (главбуха или директора) на сумму от 300 до 500 рублей по статье 15.6 КоАП РФ.

Важно: сведения о среднесписочной численности работников новой организации хоть и сдаются в ИФНС, но не являются налоговой декларацией, поэтому налоговики не вправе заблокировать расчётный счет ООО из-за опоздания со сроками сдачи.

Когда нужно сдавать первую отчетность по налогам

Организация становится участником налоговых правоотношений с момента государственной регистрации, то есть когда приобретает права и обязанности налогоплательщика (плательщика сборов). Одна из обязанностей налогоплательщика, согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, — представление налоговых деклараций (расчетов). Они подаются в налоговую инспекцию по месту учета, если это предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Причем данную обязанность следует исполнять, даже если хозяйственная деятельность еще не началась. Вновь созданная организация должна представлять декларации (расчеты) по каждому налогу (сбору), плательщиком которого по налоговому законодательству она признана. Такой вывод содержится в п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71. В нем указано, что обязанность налогоплательщика сдать декларацию по тому или иному налогу обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями законодательства об этом налоге, в соответствии с которыми лицо отнесено к числу его плательщиков. Организация, являющаяся плательщиком конкретного налога, представляет налоговые декларации в установленные законом сроки независимо от наличия налоговой базы по этому налогу и результатов расчета суммы налога к уплате по итогам отчетного или налогового периода. Продолжительность отчетного (налогового) периода устанавливается по каждому налогу. Как правило, под налоговым периодом понимается календарный год. Он может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В отличие от бухгалтерского учета, где действуют особые правила представления отчетности для компаний, созданных после 1 октября календарного года, налоговым законодательством подобные преимущества предусмотрены только для тех фирм, которые зарегистрированы в декабре.

Допустим, организация была создана после начала календарного года, но до 1 декабря. Первый налоговый период для нее — отрезок времени со дня создания до конца данного года. Датой создания считается день государственной регистрации. Для организаций, созданных с 1 по 31 декабря, первым налоговым периодом признается время со дня создания до конца следующего календарного года (п. 2 ст. 55 НК РФ). Правда, в п. 4 ст. 55 Кодекса сказано, что приведенное правило не распространяется на те налоги, по которым налоговый период — календарный месяц или квартал (например, акцизы и НДС).

Специальные нормы предусмотрены и для организаций, образованных и ликвидированных или реорганизованных в течение одного календарного года. Налоговым периодом для таких компаний считается время со дня создания до дня ликвидации или реорганизации. Если фирма была создана с 1 по 31 декабря текущего года и ликвидирована (реорганизована) до конца следующего календарного года, налоговым периодом для нее признается время со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). Основание — п. 3 ст. 55 НК РФ. Эти правила применимы к тем налогам, налоговый период по которым равен календарному году (например, по налогу на прибыль и ЕСН).

При выполнении определенных условий организация, не осуществляющая финансово-хозяйственной деятельности, вправе отчитываться по упрощенной форме. Подобное право закреплено в п. 2 ст. 80 НК РФ. Этим правом можно воспользоваться лишь при одновременном выполнении двух условий. Во-первых, организация является налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, но не имеет по ним объектов налогообложения в отчетном или налоговом периоде. Во-вторых, она не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на ее счетах в банках или в кассе. Данные требования распространяются и на вновь созданные организации.

Даже при соблюдении указанных условий единая (упрощенная) налоговая декларация представляется только по тем налогам, по которым отсутствует объект налогообложения. Ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н. Она представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, девятью месяцами или календарным годом .

Новые фирмы отчитываются перед ФСС РФ в общем порядке

Особый порядок сдачи отчетности в ФСС РФ для фирм, зарегистрированных в конце года, не установлен. Расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Однако в нем не содержится понятия расчетного (отчетного) периода. В ст. 24 Закона лишь сказано, что ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, работодатели представляют в отделение ФСС РФ по месту регистрации расчетную ведомость по форме 4-ФСС РФ (утв. Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111). Аналогичная обязанность зафиксирована и в п. 7.3 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования (утв. Постановлением ФСС РФ от 09.03.2004 N 22). Это означает, что, даже если организация была зарегистрирована в последних числах декабря, она обязана отчитаться перед отделением ФСС РФ за этот календарный год. В расчетной ведомости отражаются данные не только о взносах на травматизм, но и о расчетах по ЕСН, подлежащему уплате в ФСС РФ (разд. I расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ). Получается, что созданная в декабре организация не представляет в инспекцию декларацию по ЕСН за этот календарный год на основании п. 2 ст. 55 НК РФ, но отчитывается перед своим отделением фонда по ЕСН, уплачиваемому в ФСС РФ.

Пример 1. ООО «Юнона», зарегистрированное 8 августа 2007 г., находится на общей системе налогообложения. Хозяйственную деятельность организация начала в ноябре 2007 г., а зарплата сотрудникам впервые была начислена за сентябрь 2007 г. Налоговым периодом по НДС у фирмы в 2007 г. был квартал. На ООО «Юнона» зарегистрирован один автомобиль. Региональным законодательством не установлены отчетные периоды по транспортному налогу. Кроме того, авансовые платежи не исчисляются и не уплачиваются.

Какую бухгалтерскую отчетность сдают вновь созданные организации?

Сдавать бухгалтерскую отчетность обязаны практически все юридические лица. Несдача форм в контролирующие органы грозит немаленькими штрафами. Сдавать или не сдавать баланс и другие бухотчеты за текущий год у новичков будет зависеть от того, в какой момент было зарегистрировано предприятие — до 30 сентября или после этой даты. Состав бухгалтерской отчетности по большей части зависит от того, является ли юрлицо субъектом малого бизнеса или нет.

До 2021 года одним из первых отчетов был отчет о среднесписочной численности работников. Вновь созданные организации передавали в ИФНС данные до 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации фирмы. С начала года эта форма отменена и отчитываться по ней не нужно.

Дальнейшие сроки отчетности будут зависеть от видов налогов, плательщиком которых признается компания. Сроки отчетности смещаются, если выпадают на выходные дни.

Важно отметить, что заполнять налоговые декларации нужно даже в том случае, если деятельность пока не ведется. При отсутствии начисленных налогов подаются нулевые декларации по каждому налогу либо упрощенная декларация по нескольким видам налогов сразу.

Бухгалтерская отчетность (баланс и приложения) сдается по итогам календарного года.

Если компания работает на общей системе налогообложения, придется отчитываться по налогу на прибыль и НДС.

При наличии объектов налогообложения необходимо раз в год подавать декларацию по налогу на имущество. Срок отправки декларации — 30 марта года, идущего за отчетным.

Если у новой компании есть транспорт или земля, необходимо вовремя уплачивать авансовые платежи и налоги. Отчетность по этим объектам отменена с 2020 года.

Отчетность по НДФЛ сдается в случае, когда в отчетном (налоговом) периоде была выплата доходов. Первым налоговым периодом по НДФЛ считается период со дня регистрации компании/ИП до конца календарного года (пп. 3.5 ст. 55 НК РФ). При создании фирмы 13.08.2021 налоговый период будет такой: 13.08.2021 — 31.12.2021.

Налоговые агенты отчитываются по форме 6-НДФЛ. Сведения подаются за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Годовой отчет ИФНС ждет до 1 марта года, идущего за отчетным. Сведения за остальные периоды подают до конца месяца, идущего за отчетным периодом. ООО «Чемпион» создано 14.08.2021, первый отчет нужно сдать по итогам девяти месяцев до 31.10.2021 включительно (при условии, что были выплаты).

До недавнего времени ИП отчитывались по форме 4-НДФЛ. В настоящий момент форма упразднена. Предприниматели отчитываются о доходах только по форме 3-НДФЛ. Если ИП внесен в ЕГРИП в 2021 году, первый отчет по форме 3-НДФЛ необходимо подать до 30 апреля 2022 года включительно.

Статья 14. Отчетный год

1. При проведении реорганизации предприятий в любой форме преимущественная ответственность за сдачу любой отчетности ложится на правопреемника реорганизуемого предприятия.
2. Сроки сдачи отчетности неизменны для всех хозяйствующих субъектов.
3. В ходе реорганизации принято составлять акт передачи документации, принадлежащей реорганизуемому предприятию. Если реорганизация проводится в форме разделения и выделения, составление акта обязательно. Без этого документа может последовать отказ в государственной регистрации и реорганизация не будет завершена законным путем.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Годовая отчетность сдается в течение трех месяцев после завершения года. Последний день для сдачи баланса и сопутствующих ему отчетов — 31 марта.

В 2019 году 31 марта выпадает на выходной день, поэтому последний день приема годовой бухгалтерской отчетности — 01.04.2019.

До указанной даты нужно направить годовую бухгалтерскую отчетность и в ФНС, и в органы статистики.

Любому бухгалтеру хорошо известны следующие положения:

Вид налога	Налоговый период	Отчетный период	Примечание
Налог на прибыль	Календарный год	1. Первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 2. Месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года — для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли	Статья 285 НК РФ
НДС	Квартал	—	Статья 163 НК РФ
Налог на имущество	Календарный год	Первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года	Статья 379 НК РФ
НДФЛ	Календарный год	—	Статья 216 НК РФ
Транспортный налог	Календарный год	Первый квартал, второй квартал, третий квартал	Статья 360 НК РФ
Земельный налог	Календарный год	Первый квартал, второй квартал, третий квартал	Статья 393 НК РФ
Единый налог в связи с применением УСНО	Календарный год	Первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года	Статья 346.19 НК РФ

Однако в отношении вновь созданных организаций действует специальный порядок определения налогового периода. В частности, в п. 2 ст. 55 НК РФ указано: если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Обратите внимание! Данное правило не применяется в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика (п. 4 ст. 55 НК РФ).

Итак, вывод очевиден: установленная законодательством по бухгалтерскому учету дата — 1 октября — не влияет на налоговые правоотношения. Прежде чем перейти к рассмотрению порядка расчета каждого из перечисленных в таблице налогов и представления налоговой отчетности по ним, напомним, что в силу абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек, должны представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде. Соответственно, если среднесписочная численность работников вновь созданной организации не превышает 100 человек, декларации можно представлять в бумажном виде. В связи с этим на предприятие возлагается обязанность направить в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оно было создано (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Срок сдачи бухгалтерской отчетности за 2021 год

Отправку бухгалтерской отчетности фирмы должны осуществлять не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Это правило закреплено в пп. 5, 5.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также в ч. 5 ст. 18 закона о бухучете.

Если последний день срока выпадет на выходной день, то согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, бухотчетность можно будет представить в налоговую инспекцию в первый рабочий день после этой даты. Это значит, что сдача баланса и других форм за 2021 год должна состояться не позднее 31 марта 2022 года. И поскольку это рабочий день, то всем компаниям нужно успеть уложиться в отведенный срок — переноса не будет.

По общему правилу отчетным периодом будет являться период с 1 января по 31 декабря, то есть календарный год. Исключение предусмотрено для новых организаций, образованных в последнем квартале года, — после 30 сентября. В этом случае у фирмы есть выбор — годовая бухотчетность может быть сдана вместе со всеми либо отложена на один год. Если будет выбран последний вариант, то составление отчетности должно затрагивать период с момента создания компании до 31 декабря следующего после создания календарного года. Это правило содержится в ст. 15 закона о бухучете.

Так, если юридическое лицо было зарегистрировано 15 октября 2021 года, оно может не сдавать баланс и прочие формы до 31 марта 2022 года, а сдать отчетность следует до 31 марта 2023 года за период с 15 октября 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Федеральным законом от 30.12.2021 № 435-ФЗ изменены сроки сдачи исправленной бухгалтерской отчетности начиная с 2022 года. Теперь сдать исправленную отчетность нужно не позднее 31 июля года, следующего за отчетным. Если же ошибка исправлена при утверждении бухотчетности после 31 июля года, то сдать ее необходимо не более чем через 10 рабочих дней после утверждения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Ранее исправленную версию нужно было представить в течение 10 рабочих дней с даты, следующей за днем исправления либо за днем утверждения, без привязки к конкретным числам в году.

В 2023 году по налогу на прибыль предусмотрены такие корректировки:

• изменится срок сдачи декларации — до 25-го числа месяца после отчетного периода и до 25-го марта — для годовой декларации;
• сроки уплаты авансового и годового платежей не изменятся — до 28-го числа месяца после отчетного периода для авансов и до 28-го марта по годовому налогу;
• отрицательные курсовые разницы необходимо будет учитывать в расходах только на дату погашения обязательства;
• введут новые основания для применения ускоренной амортизации — для исключительных прав на ПО и базы данных из реестра отечественного ПО и для амортизируемых основных средств из реестра отечественной радиоэлектронной продукции, предусматривается коэффициент 1,5 для расходов по налогу на прибыль при приобретении прав на использование ПО и баз данных из сферы искусственного интеллекта, которые числятся в реестре российского ПО, а также новый инвестиционный вычет — 100% на установку, тестирование, адаптацию, модификацию ПО и баз данных из реестра российского ПО или основных средств из реестра российской радиоэлектронной продукции.

По НДС предусмотрены такие корректировки:

• изменится срок уплаты налога — до 28-го числа каждого из трех месяцев, идущих за прошедшим кварталом;
• уточнят порядок возмещения НДС на основании ст. 176, 176.1 НК из-за перехода на единый налоговый платеж. Суммы, которые подлежат возмещению, будут направляться в счет увеличения сальдо единого налогового счета, а получить возврат НДС деньгами налогоплательщик сможет, если на ЕНС будет положительное сальдо по всем налогам.

Единая персонифицированная отчетность в новый Фонд пенсионного и социального страхования

В связи с объединением ПФР и ФСС с 2023 года действующие в настоящее время формы персонифицированной отчетности перестанут существовать и войдут в состав единого персонифицированного отчета, представляемого в новый Фонд пенсионного и социального страхования (Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

В отчет включаются все сотрудники организации и ИП, включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера (ГПХ), предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и договоры авторского заказа.

Единый персонифицированный отчет объединит в своем составе, в частности, сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД), сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) и сведения о заключенных договорах ГПХ. В единую форму сведений войдут также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, представляемые ежеквартально в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (форма 4-ФСС).

По общему правилу единый персонифицированный отчет нужно будет представлять ежемесячно, но отдельные разделы в нем будут заполняться по мере необходимости. Так, закон устанавливает следующие сроки представления в ФПСС заполненных разделов единого отчета (новая редакция ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»):

• сведения о страховом стаже застрахованных лиц – по окончании календарного года не позднее 25 января. Если сотрудник выходит на пенсию, данный раздел нужно сдать в составе единого отчета в течение 3 календарных дней со дня поступления к работодателю заявления (запроса фонда) о назначении пенсии;
• сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица при его переводе на другую постоянную работу – не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором изданы приказ (распоряжение) о переводе на другую постоянную работу. В случаях приема на работу и увольнения сотрудника – не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа (распоряжения), которые подтверждают оформление или прекращение трудовых отношений;
• сведения о заключении или прекращении договора гражданско-правового характера о выполнении работ или оказании услуг – не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения с застрахованным лицом соответствующего договора, а в случае прекращения договора не позднее рабочего дня, следующего за днем его прекращения;
• сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – по окончании I квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Кто сдает бухгалтерскую отчетность

Все компании, у которых нет освобождения от сдачи отчетности в ФНС, должны представлять ее, вне зависимости от вида осуществляемого ими деятельности или размера годовой прибыли. Из этого общего правила есть исключения, установленные ч. 4 ст. 18 закона о бухучете.

Так, Центральный Банк России и компании, которые сдают туда финансовую отчетность, бюджетные и религиозные организации, компании, в бухгалтерской отчетности которых есть сведения, содержащие государственную тайну, освобождены от сдачи бухотчетности.

У некоторых организаций есть обязанность предоставлять бухотчетность в Росстат. К ним относятся, в частности, юридические лица, отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне.

Бюджетные учреждения также сдают бухотчетность. В зависимости от вида учреждения отчетность должна ими предоставляться учредителю, органам местного самоуправления или в иные органы.

Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах — это вторая форма бухотчетности юридических лиц за 2021 год. Она также утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Действующий формуляр используется начиная с предоставления отчетности за 2020 год, при этом состав строк был значительно изменен. Ранее эта форма называлась отчет о прибылях и убытках, начиная с отчетности за 2012 год название было изменено.

Отчет о финансовых результатах отражает ключевые финансовые результаты деятельности компании за определенный период: доходы, расходы, прибыль или убытки и некоторые другие показатели.

И отчет о финансовых результатах, и бухгалтерский баланс составляют все фирмы, ведущие бухгалтерский учет. Но если бухгалтерский баланс показывает имущество, которым владеет компания, и источники финансирования, то отчет о финансовых результатах ракрывает эффективность деятельности юридического лица.

Упрощенная бухгалтерская отчетность

Формы бухгалтерской отчетности могут быть упрощенными или полными. Упрощенную бухотчетность разрешено сдавать компаниям, ведущим бухгалтерский учет в упрощенном виде на основании ч. 4 ст. 6 закона о бухучете. К таким юридическим лицам относятся субъекты малого предпринимательства.

Формы бухотчетности в упрощенном варианте утверждены все тем же Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н и находятся в приложении № 5 к нему. Это упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, а также отчета о целевом использовании средств.

Сроки для предоставления упрощенной отчетности такие же, что и для полных форм — до 31 марта следующего за отчетным года.

Какую бухгалтерскую отчетность сдают вновь созданные организации?

Сдавать бухгалтерскую отчетность обязаны практически все юридические лица. Несдача форм в контролирующие органы грозит немаленькими штрафами. Сдавать или не сдавать баланс и другие бухотчеты за текущий год у новичков будет зависеть от того, в какой момент было зарегистрировано предприятие — до 30 сентября или после этой даты. Состав бухгалтерской отчетности по большей части зависит от того, является ли юрлицо субъектом малого бизнеса или нет.

Бухгалтерский учет организация обязана вести непрерывно с момента государственной регистрации в качестве юридического лица до ее реорганизации или ликвидации (п. 3 ст. 8 Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; далее – Закон № 129-ФЗ). Обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения фирмы бухгалтерскую отчетность согласно требованиям Закона № 129-ФЗ закреплена в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса. Исключение составляют случаи, когда компании не обязаны вести бухучет или освобождены от его ведения. (Например, от составления и представления бухгалтерской отчетности освобождаются организации, применяющие упрощенную систему налогообложения; основание – п. 3 ст. 4 Закона № 129-ФЗ.)

Предприятие составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. Промежуточная бухгалтерская отчетность представляется в налоговый орган в течение 30 дней по окончании квартала, а годовая – не позднее 90 дней по окончании года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 и 2 ст. 15 Закона № 129-ФЗ).

Для организаций, зарегистрированных в период с 1 января по 30 сентября текущего календарного года, первым отчетным годом считается отрезок времени с даты государственной регистрации по 31 декабря текущего календарного года включительно. Если государственная регистрация произошла 1 октября текущего календарного года и позднее, то – период с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего календарного года включительно (п. 2 ст. 14 Закона № 129-ФЗ; п. 13 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»; п. 36 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

Если компания задержит подачу бухгалтерской отчетности хотя бы на несколько дней от установленных сроков, ее оштрафуют независимо от количества дней задержки.

За непредставление промежуточной бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках) в налоговый орган предусмотрены следующие меры налоговой и административной ответственности:

• взыскание штрафа с налогоплательщика (организации) в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ);
• взыскание штрафа с должностного лица организации – от 300 до 500 рублей.

(п. 1 ст. 126 НК РФ и п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Вновь созданная организация также должна представлять декларации (расчеты) по каждому налогу (сбору), плательщиком которого она признана в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 2 ст. 55 НК РФ для организаций, созданных с 1 по 31 декабря календарного года, первым налоговым периодом является отрезок времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания; для организаций, созданных с 1 января по 30 ноября текущего календарного года первый налоговый период определяют в общем порядке, то есть первым налоговым периодом является отрезок времени с даты создания организации до конца года. Обращаем ваше внимание, что датой создания организации считается день государственной регистрации.

Важно отметить: вновь созданная организация независимо от даты ее государственной регистрации должна представлять отчетность в общем порядке (не применяя нормы п. 2 ст. 55 НК РФ) в отношении налогов, по которым налоговый период устанавливается как месяц или квартал. Основание – пункт 4 статьи 55 Налогового кодекса. К таким налогам относятся: акцизы, НДС, налог на добычу полезных ископаемых и др.

В соответствии с пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса вновь созданным организациям предоставлено право отчитываться по единой (упрощенной) форме декларации. Данной нормой можно воспользоваться при одновременном выполнении двух условий:

• если организация является плательщиком по одному или нескольким налогам, но не имеет по ним объектов обложения в отчетном или налоговом периоде;
• если в отчетном или налоговом периоде организация не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на ее счетах в банках или в кассе.

Период бух отчетности для вновь созданных организаций в 1С

Налоговым периодом по ЕСН является календарный год, отчетными — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 240 НК РФ). Сроки представления отчетности по ЕСН установлены в п. п. 3 и 7 ст. 243 НК РФ. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, новые фирмы подают в налоговую инспекцию расчет авансовых платежей по ЕСН за I квартал, полугодие или 9 месяцев. По итогам календарного года не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляется налоговая декларация по ЕСН.

Сдавать налоговую отчетность по ЕСН обязаны все вновь созданные организации, которые начисляют выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым, авторским договорам. Новые организации, пользующиеся льготами по ЕСН в соответствии со ст. 239 НК РФ либо не имеющие по итогам отчетного (налогового) периода суммы ЕСН к уплате или доплате, отчитываются по данному налогу в общем порядке.

Организации, созданные с 1 по 31 декабря и начислявшие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, отдельную декларацию по ЕСН за этот календарный год не сдают. Показатели за декабрь они включают в налоговую декларацию за год, следующий за годом регистрации, и в расчет авансовых платежей за I квартал следующего года. Первую отчетность по ЕСН они представляют не позднее 20 апреля года, следующего за годом создания.

Кроме того, по окончании отчетного периода (I квартала, полугодия или 9 месяцев календарного года) новые компании подают в налоговую инспекцию расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Это нужно сделать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Основанием служит п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (далее — Закон N 167-ФЗ).

В п. 1 ст. 23 Закона N 167-ФЗ определено, что расчетный период для страховых взносов в ПФР — календарный год. Чтобы отчитаться за этот период, надо не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, представить декларацию по страховым взносам (п. 6 ст. 24 Закона N 167-ФЗ). Организации, зарегистрированные в декабре, не подают декларацию за этот календарный год, так как первым расчетным периодом для них является время со дня создания по 31 декабря следующего календарного года (п. 2 ст. 23 Закона N 167-ФЗ). Показатели за декабрь страхователь включает в расчет авансовых платежей за I квартал следующего года и отражает их в составе данных за январь.

В Законе N 167-ФЗ не предусмотрена возможность представления единой (упрощенной) декларации по страховым пенсионным взносам. Поэтому, даже если нет объекта обложения страховыми взносами и соблюдены остальные требования п. 2 ст. 80 НК РФ, организация в общем порядке представляет нулевой расчет авансовых платежей или нулевую декларацию по страховым взносам в ПФР.

Новые организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, облагаемые транспортным налогом, признаются плательщиками данного налога. Это закреплено в ст. 357 НК РФ. Объекты налогообложения перечислены в ст. 358 Кодекса. Если у вновь созданной организации один или несколько земельных участков, принадлежащих ей на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования, она уплачивает земельный налог (п. 1 ст. 388 НК РФ). Организация не освобождается от его уплаты, если ее права на земельные участки не зарегистрированы в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ, а сами участки были выделены после вступления в силу указанного Закона на основании соответствующих актов органов государственной власти или местного самоуправления.

Налоговым периодом по транспортному и земельному налогам признается календарный год (п. 1 ст. 360 и п. 1 ст. 393 НК РФ). Отчетные периоды по этим налогам в 2007 г. различались. По транспортному налогу это I, II и III кварталы (п. 2 ст. 360 НК РФ), а по земельному — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 393 НК РФ). С 1 января 2008 г. отчетные периоды по земельному налогу — I, II и III кварталы календарного года.

Особый порядок сдачи отчетности в ФСС РФ для фирм, зарегистрированных в конце года, не установлен. Расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Однако в нем не содержится понятия расчетного (отчетного) периода. В ст. 24 Закона лишь сказано, что ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, работодатели представляют в отделение ФСС РФ по месту регистрации расчетную ведомость по форме 4-ФСС РФ (утв. Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111). Аналогичная обязанность зафиксирована и в п. 7.3 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования (утв. Постановлением ФСС РФ от 09.03.2004 N 22). Это означает, что, даже если организация была зарегистрирована в последних числах декабря, она обязана отчитаться перед отделением ФСС РФ за этот календарный год. В расчетной ведомости отражаются данные не только о взносах на травматизм, но и о расчетах по ЕСН, подлежащему уплате в ФСС РФ (разд. I расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ). Получается, что созданная в декабре организация не представляет в инспекцию декларацию по ЕСН за этот календарный год на основании п. 2 ст. 55 НК РФ, но отчитывается перед своим отделением фонда по ЕСН, уплачиваемому в ФСС РФ.

Пример 1. ООО «Юнона», зарегистрированное 8 августа 2007 г., находится на общей системе налогообложения. Хозяйственную деятельность организация начала в ноябре 2007 г., а зарплата сотрудникам впервые была начислена за сентябрь 2007 г. Налоговым периодом по НДС у фирмы в 2007 г. был квартал. На ООО «Юнона» зарегистрирован один автомобиль. Региональным законодательством не установлены отчетные периоды по транспортному налогу. Кроме того, авансовые платежи не исчисляются и не уплачиваются.

Дата публикации 22.03.2019

Использован релиз 3.0.68

Если государственная регистрация экономического субъекта (кроме кредитной организации) произведена после 30 сентября, и если иное не установлено экономическим субъектом, то первым отчетным годом для него является период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). В то же время норма дает организации право установить иной первый отчетный период. Если таким периодом выбран период с даты регистрации организации по 31 декабря года, в котором организация зарегистрирована, то для формирования бухгалтерской отчетности в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) необходимо в справочнике «Организации» не указывать дату регистрации организации (рис. 1). В остальных случаях (если выбранный первый отчетный период заканчивается в году, следующем за годом регистрации), дата регистрации организации в справочнике «Организации» указывается в обычном порядке (рис. 2).

Отчетность по страхвзносам с 2023 года

С 2023 года персонифицированные сведения потребуется подавать по единой форме. В нее также будут включаться сведения о страхвзносах «на травматизм», которые на данный момент подаются по форме 4-ФСС. Это указано в новой редакции п. 3 ст. 8 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ.

Важно! В отношении периодов до 2023 года будут действовать прежние правила. Персонифицированную отчетность нужно будет направлять в ПФР, а отчет 4-ФСС — в ФСС. Этот момент касается и уточненных отчетов за 2022 год и более ранние периоды.

На данный момент не разработали ни единую форму, ни правила ее заполнения. Однако к 2023 году чиновники должны их утвердить.

Вполне возможно, в единой форме будет несколько разделов, чтобы указывать разные виды информации. При этом, скорее всего, сроки сдачи для каждого вида будут свои (новая ред. ст. 11 Закона № 27-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). Соответственно, в разное время работодатели будут передавать в единый фонд различные разделы единой формы:

Вид информации	Сроки подачи
Сведения о трудовой деятельности (по аналогии с СЗВ-ТД)	при приеме на работу или увольнении — не позже рабочего дня, идущего за днем издания приказа о приеме или увольнении; по остальным кадровым изменениям — не позже 25-го числа месяца, идущего за месяцем, в котором произошло кадровое событие
Периоды работы, в т.ч. дающие право на досрочную пенсию или повышение выплаты к пенсии	не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом, в котором человек получал пособие по безработице, был в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3-х лет и т.п. (список указан в новой ред. п. 3 ст. 11 Закона № 27-ФЗ); не позже 3-х календарных дней с даты поступления запроса из Фонда или обращения человека, который подал заявление о пенсии (одновременно подается документация, которая подтверждает право на досрочную пенсию)
Реквизиты ГПХ договора, на выплаты по которому начисляются страхвзносы	Не позже рабочего дня, идущего за днем заключения или прекращения ГПХ договора
Реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы	Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом
Информация по страхвзносам «на травматизм» (по аналогии с 4-ФСС)	Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом

ФСС + ПФР = один фонд

Согласно планам правительства РФ (законопроект №127004-8), со следующего года вместо двух разных ведомств будет существовать только Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (ФПСС).

Это вызовет целый комплекс изменений. Так, запланировано:

1. Введение единого тарифа страховых взносов (СВ).
2. Установка единого круга застрахованных лиц и предельной и облагаемой базы.
3. В список физлиц по обязательному страхованию добавят категории, в том числе работников по договорам гражданско-правового характера.
4. В список на обязательное пенсионное страхование включают студентов-очников вузов и сузов, которые получают деньги за работу в студ. отрядах по договорам трудовым или ГПХ.
5. В список лиц с обязательной мед. страховкой добавят временно находящихся в РФ иностранцев и лиц без гражданства, а также высококвалифицированных иностранных специалистов, которые постоянно живут в России. Как следствие, компании не будут обязаны обеспечивать этих сотрудников полисами ДМС или договорами о предоставлении платных мед. услуг. Требование сохранится для высококвалифицированных специалистов, которые в стране на непостоянной основе.
6. Все СВ надо будет переводить в общие сроки одним платежом по единственному КБК. Предполагается, это снизит количество показателей в отчетах и количество платежек. Распределять деньги будет Казначейство.
7. Сроки также меняются: сумма, начисленная на календарный месяц, с 2023 года переводится не позже 25 числа следующего месяца. Для сравнения: пока они переводятся не позже 15-го числа каждого месяца.
8. Часть персонифицированной отчетности упразднят, например СЗВ-М, часть включат в ежеквартальный отчет в ФПСС.
9. Срок сдачи расчета сдвинется: сейчас не позже 30-го, а будет не позже 20-го.

Бухгалтерская отчетность ООО

Бухгалтерский учет ведут и отчетность по нему сдают все компании. Даже если деятельности нет, раз в год ООО нужно представить как минимум баланс и отчет о финансовых результатах.

В бухотчетности рассказывают, что есть у компании на балансе, как она поработала. Налоговые инспекторы сравнивают бухгалтерскую отчетность с налоговой, например с годовой декларацией по налогу на прибыль, с декларацией по НДС. Анализируют доходы и расходы компании: туда ли все потрачено.

Сроки сдачи отчетности. ООО сдает бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию каждый год — до 31 марта года, следующего за отчетным. За 2020 бухотчетность на бумаге могут сдать только субъекты малого бизнеса из реестра ФНС, а с 2021 года вся бухотчетность сдается только в электронном виде.

Малые и средние предприятия из реестра ФНС подают бухгалтерский баланс и ОФР — отчет о финансовых результатах упрощенного образца. Крупные компании сдают развернутые баланс и ОФР, а также отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств плюс пояснения к отчетности.

Первая статистическая отчетность

В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 29.11.2007 № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации» респонденты, в том числе вновь созданные организации, обязаны безвозмездно представлять субъектам официального статистического учета сведения, необходимые для формирования официальной статистической информации. Росстат является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по формированию официальной статистической информации.

Закрыть Представление форм государственного статистического наблюдения в органы статистики является обязательным для всех отчитывающихся субъектов

Бланки форм федерального статистического наблюдения и указания по их заполнению предоставляются на безвозмездной основе. Кроме того, в отделениях органов Росстата есть стенды с бланками форм статистического наблюдения, а также образцы и указания по их заполнению, а в некоторых из них имеются консультационные отделы по оказанию помощи отчитывающимся организациям.

Поскольку форм статистической отчетности много и необходимость их подачи зависит от видов деятельности, вновь созданной организации целесообразно обратиться за разъяснениями в свой территориальный орган Росстата.

Закрыть В упрощенном порядке отчитываются по первичным статистическим данным субъекты малого и среднего предпринимательства, признаваемые таковыми на основанииФедерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ

Вновь созданные организации представляют первичные статистические данные в территориальные органы Росстата по утвержденным формам федерального статистического наблюдения в соответствии с указаниями по их заполнению. Адреса, сроки представления и периодичность указаны на бланках самих форм. Так сказано в пункте 4 Положения об условиях представления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета. При этом руководитель вновь созданной организации должен назначить должностных лиц, уполномоченных представлять статистическую информацию от имени юридического лица.

Закрыть В соответствии с приказом Росстата от 12.08.2008 № 185 в территориальный орган Росстата промежуточную (квартальную) бухгалтерскую отчетностьорганизации не представляют Закрыть 4 Положение утверждено постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 № 620.

Непредставление (несвоевременное представление) респондентами административных и (или) статистических данных либо представление недостоверных административных и (или) статистических данных в территориальные органы Росстата согласно пункту 14 указанного Положения влечет ответственность респондентов, предусмотренную законодательством.

Так, согласно статье 13.19 КоАП РФ за нарушение должностным лицом, ответственным за представление статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, порядка ее представления, а также за представление недостоверной статистической информации предусмотрен административный штраф от 3000 до 5000 руб. На основании пункта 1 статьи 15 Закона № 129-ФЗ все организации (в том числе и вновь созданные) обязаны представлять первую годовую и каждую последующую годовую бухгалтерскую отчетность в территориальный орган Росстата по месту регистрации.

Согласно статье 19.7 КоАП РФ за непредставление годовой бухгалтерской отчетности территориальному органу Росстата организация (в том числе вновь созданная) может быть привлечена к административной ответственности в виде штрафа:

• с юридического лица — от 3000 до 5000 руб.,
• должностного лица — от 300 до 500 руб.

Похожие записи:

• Что изменилось для ветеранов труда в 2024 году в Тверской области
• Ьцах с апреля 2024 годакакая пенсия будет у чернобыльцев
• Тверская область можно ли снять 25000 рублей с маткапитала в 2024 году