Налоги на зарплату по договору подряда

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги на зарплату по договору подряда». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Рассмотрим на примере, какие налоги платить по договору подряда с физическим лицом в 2023 году. Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н. По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.

Что нужно запомнить о найме сотрудников по договорам ГПХ

1. С точки зрения организации работы договор ГПХ намного удобнее для бизнесмена, чем трудовой. Заказчик не обязан предоставлять социальный пакет, организовывать рабочее место исполнителя, заботиться о безопасности условий труда. Стороны могут определить удобный способ оплаты, приемки результата работ. В договоре ГПХ стоит обязательно прописать условия его расторжения. Расторгнуть такой договор в одностороннем порядке и за один день нельзя, если это не указано в условиях.
2. Чтобы максимально сэкономить на налогах и взносах, следует заключать договоры ГПХ с индивидуальными предпринимателями или самозанятыми. Этот способ выгоднее всего и для исполнителей.
3. При оформлении договоров ГПХ необходимо учитывать риски, связанные с их возможной переквалификацией в трудовые. Лучше заключать такой договор на разовые проекты или работы, а также не стоит указывать условия, которые могут стать причиной переквалификации договора ГПХ в трудовой. Например, о предоставлении исполнителю материалов, об ознакомлении его со штатным расписанием, режимом работы организации и пр.

Нужно ли подтверждать необлагаемые страховыми взносами выплаты, и как это сделать

Предоставленная в ИФНС отчётность по страховым взносам проходит камеральную проверку: инспектор проверяет контрольные соотношения внутри формы и между несколькими отчётами. Когда эти контрольные соотношения не выполняются, у инспектора возникают вопросы. Тогда он может потребовать от налогоплательщика документы и пояснения в отношении необлагаемых сумм (п. 8.6 ст. 88 НК).

Когда налогоплательщик получит требование от налоговой, нужно подготовить пояснения и приложить копии документов-оснований. Причём ответ нужно направить в налоговую инспекцию не позднее пяти рабочих дней после получения требования. Если пропустить срок, то последует штраф в размере 5 000 рублей. Если нарушить срок повторно, за это грозит штраф — 20 000 рублей.

Приведём в таблице примеры необлагаемых страховыми взносами выплат, по которым у налоговой могут возникнуть вопросы, и какие документы нужно предоставить для подтверждения таких сумм.

Месяц, в котором производилась необлагаемая взносами выплата	Вид выплаты	Данные застрахованного лица	Сумма выплаты	Документ-обоснование
Апрель	Командировочные расходы — оплата проезда	Снегирева Т.А.	6 000	Железнодорожный электронный билет, электронный кассовый чек, приказ о направлении в командировку от 03.04. 2023 № 57
Май	Пособие по временной нетрудоспособности	Ершов В.П.	3 200	Листок нетрудоспособности от 15.05.2023 № 001352491287
Июнь	Материальная помощь	Скворцов В.А.	4 000	Приказ о выплате материальной помощи от 05.06.2023 № 272

Отличия трудового договора от ГПХ с образцами документов

Сначала разберемся, чем трудовой договор отличается от ГПХ.

	Когда заключать	За что платить	Какие налоги и взносы перечислять	Как учесть расходы
Трудовой договор с сотрудником	Если нанимаете сотрудников для работы по должности или специальности	За регулярную работу, которая предполагает ежедневные трудовые обязанности	1) НДФЛ 2) Взносы на обязательное соцстрахование 3) Взносы на травматизм 4) Взносы на обязательное пенсионное и медстрахование	Все выплаты по договору компании на ОСНО и УСН 15% могут включить в состав расходов на оплату труда и уменьшить налог
ГПХ: договор подряда	Если нанимаете подрядчика, чтобы получить конкретный овеществленный результат: Например: ремонт фасада офисного здания ООО «Альфа» по адресу г. Москва, ул. Тверская, д. 4.	За разовую работу или услуги, которая не предполагает ежедневные трудовые обязанности	1) НДФЛ, кроме договоров с ИП, адвокатами, нотариусами и самозанятыми 2) Взносы на травматизм, если такая обязанность компании есть в договоре ГПХ 3) Взносы на обязательное пенсионное и медстрахование только по этим договорам ГПХ (кроме договоров с самозанятыми): выполнение работ оказание услуг выполнение авторского заказа передача авторских прав и прав использования произведений	Учесть вознаграждение подрядчику могут: компании на ОСНО при расчете налога на прибыль компании на УСН 15% при расчете налога УСН Компании на УСН 6% учесть расходы по ГПХ не могут
ГПХ: договор возмездного оказания услуг	Если нанимаете подрядчика, чтобы получить услуги, а не материальный результат: Например: консультационные услуги по вопросам оформления экспортных операций

Почему оформлять ГПД выгоднее

Экономический эффект для компании достигается благодаря снижению налоговой нагрузки. Для понимания масштабов, нужно обратиться к требованиям законодательства. Требуется сравнить, какие именно выплаты нужно делать в бюджет за штатного сотрудника, и сколько придется отчислять за физлицо, работающее по гражданско-правовому договору.

1. Пункт 2 статьи 420 и пункт 3 статьи 422 Налогового кодекса РФ указывают, что подписывая договора подряда с физическими лицами, компания должна перечислить страховые взносы, не считая ФСС.
2. Пункт 1 статьи 5 и пункт 1 статьи 20.1 ФЗ №125 от 24 июл 1998 года говорят, что взносы на «травматизм» вообще не придется делать, если подобного условия нет в договоре.

Если же речь идет про штатного сотрудника, то взносы в ФСС составят 2,9 % от зарплаты. А по «травматизму» тарифы могут колебаться в разных сферах, в пределах 0,2-8,5 %.

Несложный математический расчет показывает, что оформив ГПД можно сэкономить минимум 3,1 % на налогах. Максимум же вообще переваливает за десятую долю и составляет 11,4 %.

Еще один очень важный момент: по сделкам с самозанятыми удерживать НДФЛ и начислять взносы вообще не нужно. Об этом сказано в пунктах 8 и 11 статьи 2 ФЗ №422 от 27 ноя 2018 года.

Договор с сотрудником, который оформился как ИП, вообще становится интересным. Налоговый кодекс РФ обязывает предпринимателя самостоятельно рассчитывать и перечислять страховые взносы. При этом он может уйти на спецрежимы: платить по «упрощенке» или купить патент.

А оплату по договору с ИП еще можно учесть в расходы, что подтверждается в статьях 254 и 264 Налогового кодекса РФ.

Таблица 1. Замена трудового договора на ГПД: в чем отличия налогообложения

Статус работника / Налоги и взносы	Штатный сотрудник	Подрядчик -физлицо	Подрядчик -самозанятый	ИП на упрощенке «доходы»
Налог на доходы	13 %	13 %	6 %	6 %
ПФР	22 %	22 %	взносы отсутствуют	Платит сам в фиксированном размере
ФФОМС	5,10 %	5,10 %	взносы отсутствуют	Платит сам в фиксированном размере
ФСС	2,90 %	взносы отсутствуют	взносы отсутствуют	взносы отсутствуют
«Травматизм»	от 0,2 до 8,5 %	взносы отсутствуют	взносы отсутствуют	взносы отсутствуют

Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?

Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.

Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.

Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.

Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.

Вид налога	Начисляется или нет	Размер налога
НДФЛ (налог на доходы физических лиц)	Начисляются	13%
Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России)	Начисляются	22%
Взносы в ФФОМС (за медицину)	Начисляются	5,1%
Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)	Не начисляются	—
Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний)	Начисляются, если это предусмотрено в договоре.	—

Договор подряда. Пример:

Нам даны следующие условия:
Исполнитель по договору подряда должен получить «на руки» сумму вознаграждения 8 400 рублей.
Нужно узнать, какую сумму вознаграждения указать в договоре подряда с учетом НДФЛ.
Также рассчитать величину страховых взносов.

Так как мы отталкиваемся от суммы вознаграждения, которую фактически должен получить исполнитель, то рассчитаем сумму вознаграждения для договора (с учетом НДФЛ 13%) следующим образом:
8 400 руб. = 87%,
Сумма вознагр. по договору = 100%.

1. Сумма вознагр. по договору= 8 400 * 100 / 87 = 9 655(руб.)

1. НДФЛ, удержанный из вознаграждения = 9 655 * 13% = 1 255(руб.)

(исполнитель получит «на руки» сумму за вычетом НДФЛ = 9 655 – 1 255 = 8 400 руб., что и требовалось).

Далее рассчитаем страховые взносы:

1. Страховые взносы в ПФ= 9 655 * 22% = 2 124,10(руб.)

1. Страховые взносы в ФФОМС= 9 655 * 5,1% = 492,41(руб.)

1. Общая сумма расходов, которую изначально хотел знать наш будущий руководитель =

9 655 + 2 124 + 492 = 12 271 (руб.)

Мы рассмотрели очень простой пример – без налоговых вычетов, превышения лимита по страховым взносам, без учета длительности выполнения работ и др. условий. Целью было дать примерное представление будущему работодателю (заказчику) о том, что помимо выплаты вознаграждения ему придется позаботиться о налогах и страховых взносах и о том, как их рассчитать.

Обращаем внимание:

• При расчете нужно применять актуальные ставки налогов и страховых взносов;
• Минимальный размер оплаты труда с 01.01.2015 составил 5 965 руб. в месяц;
• В договоре подряда вознаграждение указывается с учетом НДФЛ;
• Страховые взносы уплачиваются в рублях и копейках.

Основное о договорах ГПХ

ГПХ – это гражданско-правовой договор подряда. Заказчик (предприятие или предприниматель) подписывает его с исполнителем (физлицом, ИП или другой компанией) для выполнения каких-то услуг. Подряд бывает разным: бытовым, строительным, на проведение инженерных изысканий и т.д.

Например, подобные договоры подписывают для:

• возмездного оказания услуг;
• авторского заказа;
• хранения товаров и материалов;
• поручения и других подобных сделок.

Главные отличия трудового договора от ГПХ-соглашения

Чтобы было проще разобраться в отличиях между договорами, мы собрали ключевые детали в сводной таблице:

Вид соглашения	Трудовой	ГПХ
Регулируется	Трудовым кодексом	Гражданским кодексом
Как обозначены отношения сторон	Работодатель-Сотрудник	Заказчик -Исполнитель
Предмет договора	Регулярная работа в рамках функций, предусмотренных для данной должности в договоре	Конкретная услуга или вид работ с обозначенным конечным результатом
Срок	Чаще всего бессрочный	Заключается на определенный срок
Кто отвечает за создание рабочих условий	Работодатель	Исполнитель
Как оплачивается работа	Оклад, тарифная ставка, премии. З/П платят не реже 2 раз в месяц	Целой суммой за выполненную работу сразу или поэтапно, как указано в договоре
НДФЛ с доходов	Уплачивается
Страховые взносы	Взносы переводят по единому тарифу, на травматизм — в общем порядке	Взносы платятся по единому тарифу, а на травматизм — если это указано в договоре
Ответственность за нарушения	Ущерб возмещает сотрудник, ограничиваясь заработком за месяц	Исполнитель компенсирует ущерб целиком. В договоре можно предусмотреть также штрафы и пени
Трудовые/социальные гарантии	В полном объёме (больничные, отпуска, компенсации при увольнении и проч.)	В отдельных случаях исполнители получают больничные. Трудовых гарантий не предоставляется

О плюсах и минусах договора ГПХ

При заключении договора гражданско-правового характера потребуется подписать акты о приемке услуг. В пунктах документа указываются регистрационные данные заказчика, сроки исполнения, личная информация наемного работника. Не рекомендуется оформлять заключения на длительный срок.

Преимущества оформления по договору гражданско-правового характера:

• Небольшой пакет документов (паспорт, СНИЛС, ИНН).
• Заказчик не контролирует время нахождения на рабочем месте, главное сдать работу в срок.
• Сохраняется трудовой стаж исполнителя, так как за него переводятся отчисления в органы ФСС и ПФР.
• Не требуется подтверждение квалификации рабочего.

На кого из заказчиков ложится налоговое бремя

Эта ситуация не только самая распространенная, но и одна из самых частых по разбирательству в суде. Имеется в виду именно физическое лицо, незарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. Организация выступает в роли налогового агента. Это лицо, на которое возложена обязанность по перечислению налогов в бюджет. С дохода физического лица, необходимо произвести удержание 13%.

Если «Подрядчик» имеет право на вычет – их необходимо предоставить. Всё это не просто рекомендации, а нормы, за нарушение которых, к предприятию могут применить штрафные санкции. Физическому лицу, нужно учесть при составлении договора, что на руки им будет получена сумма не та, что прописана в документе, а меньше на 13%.

Зачастую организации идут на хитрость и указывают в договоре, что обязанность по уплате налога возлагается на «Подрядчика». Этот пункт становится сразу нактуален.

Судебная практика по договорам подряда

Дело №1. Гражданин Пенин Д.Д. подал иск к ИП Доронину Ф.И. в суд г. Самары с требованием возмещения уплаченных денежных средств, неустойки и штрафов. Между сторонами 05.06.2016 был составлен договор подряда, на основании которого сторона «Подрядчик» обязуется изготовить и установить кухонный гарнитур по согласованному дизайн – проекту, в течение 60 дней, после заключения договора и внесения оплаты. 05.06.2016 денежные средства, в размере 390 000,00 руб. со стороны «Заказчика перечислены».

10.10.2016 года истец передал ответчику претензию. В ответ была получена расписка, в которой обозначен срок – 14.10.2016 г., до которого гарнитур должен быть установлен. Но по истечению указанной даты ничего не изменилось. Пенин Д.Д. требует взыскать оплаченную сумму, в двойном размере из-за неустойки, компенсацию за нанесение морального вреда и штраф – 50% от выплаченной суммы.

Ответчик принял данное требование и уточнил, что задержка связана с заводским браком. Комплектующие перезаказаны, но пока не получены. Остальные работы произведены и даже подключены соответствующие коммуникации. Поэтому просит снизить размер компенсации и отменить штрафы.

Основные понятия договора подряда

На исполнителе договора подряда лежит основная бремя производства работ и выполнения услуг по договору. Заказчик же осуществляет выплаты за эти работы и услуги. Вопросы налогового и страхового взносов в договорах подряда являются одними из самых важных и актуальных.

При заключении договора подряда между заказчиком и исполнителем возникают основные понятия, определяющие права и обязанности сторон. Налоговое бремя по договору подряда ложится на фирму, которая заключает договора с физическими или юридическими лицами в качестве исполнителей.

Исполнитель договора подряда может быть как физическим, так и юридическим лицом. В случае, если исполнителем является физическое лицо, то вопросы налоговых и страховых взносов возникают в зависимости от его статуса – ИП или просто физическое лицо.

В случае заключения договора подряда с ИП, налоговые и страховые взносы ложатся на самого ИП. В случае же заключения договора подряда с физическим лицом (не ИП), налоговые и страховые взносы ложатся на фирму, которая является заказчиком.

Таким образом, при заключении договора подряда важно определить, кто будет осуществлять выплаты по налогам и страховым взносам, чтобы избежать возможных проблем с налоговыми органами. Также важно учесть особенности налогообложения в соответствии с действующим законодательством.

Кто заключает договор подряда	На кого ложится налоговое бремя
Физические лица	На фирму-заказчика
ИП	На самого ИП
Юридические лица	На самого исполнителя

Рейтинг самых популярных вопросов

При заключении договора подряда между исполнителем и заказчиком возникает множество вопросов, особенно в отношении налогообложения. Кто должен платить налоги? Какие налоговые и страховые взносы ложатся на лиц, заключающих договор подряда? Какая практика судебная по этим вопросам?

Одним из основных вопросов, которые часто задают заказчики и исполнители, является то, кто выплачивает налоги при исполнении договоров подряда. Согласно налоговому кодексу, налоговое бремя ложится на предпринимателя-индивидуального предпринимателя (ИП) или на физических лиц, заключающих договора подряда с физическими лицами или фирмами.

В рейтинге самых популярных вопросов встречается вопрос о страховых взносах при выполнении работ по договору подряда. Заказчики и исполнители часто интересуются, какие страховые взносы должны быть уплачены во время сотрудничества. Также между заказчиком и исполнителем возникают вопросы по срокам и размерам выплат.

Налоговое свидетельство при работе по договору подряда

При гражданско-правовых договорах, таких как договор подряда, исполнитель не является работником работодателя, а является самостоятельным лицом, осуществляющим свою деятельность на основании заключенного договора. Из-за этого налогообложение и взносы облагаются не так, как при трудовых договорах.

Ниже мы расскажем, какие налоги и взносы должны быть уплачены, если работаете по долгосрочному договору подряда, а также о том, как правильно заплатить налог и предоставить необходимые документы.

• Налоги и взносы, которые нужно платить

Если исполнитель работает по договору подряда менее года, то налоговое свидетельство не требуется. Но если срок действия договора превышает год или исполнитель заключает более одного договора за год, то нужно получать налоговое свидетельство.

При работе по договору подряда исполнитель обязан самостоятельно уплачивать налоги и взносы. В том числе:

• Налог на доходы физических лиц;
• Пенсионные взносы;
• Медицинское страхование;
• Социальные взносы.

Каждый месяц или квартал исполнитель обязан самостоятельно начислить налог и взносы. Налог на доходы физических лиц именно на доход, который выплачивается исполнителю по договору. В налоговую базу не включаются расходы исполнителя, связанные с выполнением обязательств по договору, а также НДС, если заказчик является плательщиком НДС.

Если превышение налога по вычету составляет более 3900 рублей, то налогоплательщик обязан представить декларацию по налогу на доходы физических лиц. Размер страховых взносов пенсионных, обязательных социальных и медицинского обложения зависит от заработной платы исполнителя .

• Как правильно заплатить налоги и взносы

Начисленный налог и взносы должны быть перечислены на счет Федеральной налоговой службы. В зависимости от вида договора и порядка начисления налогов, сумма, предусмотренная на выплаты исполнителям, может быть уменьшена на сумму налогов. Эту сумму необходимо установить в бухгалтерской отчетности и перечислить в бюджет.

Если договор расторгнут до истечения его срока, исполнитель обязан вернуть заказчику часть полученного вознаграждения в соответствии с договором и налоговым законодательством. При заключении договора обязательно должно быть указано — предусмотрена ли возможность расторжения договора и если да, то какая будет сумма, вернутая заказчику.

Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы

• В течение 2022–2022 годов организации и ИП, указанные в подп. 5–9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы на ОПС в размере 20%, на ОМС — 0% (к таким организациям относятся предприятия и ИП на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД; аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие фармацевтическую лицензию, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере соцобслуживания, культуры, искусства, массового спорта, научных исследований и разработок, ИП на патентной системе налогообложения, благотворительные организации на УСН).
• Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
• Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2022 года) некоторые предприятия Калининградской области.
• IТ-компании в течение 2022–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%.
• Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2022 года применяется тариф взносов на ОПС 13%, на ОМС — 5.1%.

Похожие записи:

• Наказание за вождение в пьяном виде в 2024 году
• Сколько госпошлина за замену паспорта в 20 лет в 2024 году
• Размер пенсии северян в 2024 году