Лимит основных средств в 2024 году УСН
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Лимит основных средств в 2024 году УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2024 года порог на упрощенке 6% или 15% повысится более чем на 10 млн руб. – до 199,35 млн руб. в год. При этом сохранить УСН получится, если доходы не превышают 165,8 млн руб. в год. По АУСН изменений нет – максимальный доход для применения этого режима налогообложения остался таким же, как и в 2023 году – 60 млн руб. Также законодатели разрешили ИП в случае смены места жительства (и прописки) вести бизнес по региональным налоговым ставкам – это актуально, к примеру, для Калмыкии, Приморского края, Мурманской области и других субъектов РФ со льготными ставками налогообложения.
В Постановлении АС ДВО от 29.11.2016 № Ф03-5480/2016 судьи рассматривали обратную ситуацию: они переквалифицировали договоры займа в договоры инвестирования.
Между заимодавцем и заемщиком в период с 02.12.2005 по 19.12.2012 было заключено 42 договора займа на общую сумму в несколько миллионов долларов США.
Фактически, как решил суд, средства были инвестированы:
-
в течение десяти лет заемщик ни разу не погасил задолженность по договорам займа, а заимодавец не предъявлял требований по погашению долга;
-
дополнительными соглашениями к договору займа был изменен срок возврата долга: с пяти лет до десяти и до восемнадцати лет соответственно.
Причины изменения лимита ос при УСН
Другим важным фактором, который побудил изменить лимит ос при УСН, является необходимость повысить эффективность сбора налоговых поступлений. Упрощенная система налогообложения не всегда обеспечивает достаточный уровень доходов в федеральный бюджет, особенно в случае более крупных предприятий с большими объемами продаж. Изменение лимита ос позволит расширить базу налогообложения и увеличить поступления в бюджет, что будет содействовать финансовой стабильности государства.
Также стоит отметить, что изменение лимита ос при УСН поможет снять некоторые ограничения, с которыми сталкиваются предприниматели. Некоторые компании, особенно малые и средние, сталкиваются с проблемой расширения своего бизнеса из-за ограничений лимита ос. Повышение данного лимита позволит им развиваться и расти, создавая новые рабочие места и способствуя экономическому развитию страны в целом.
Признание актива основным средством
Объект должен соответствовать одновременно всем нижеуказанным критериям:
-
иметь материально-вещественную форму
-
быть предназначенным для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд
-
быть предназначенным для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;
-
иметь способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана).
ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»
Этот стандарт применяется не всеми компаниями. Изначально нужно определить, если у них объекты, которые подпадают под определение «объекты учета аренды». При этом по объектам можно определить:
- срок аренды, при этом нужно обращать внимание не на формальный срок, а на действительные намерения арендодателя и арендатора (зачастую срок договора бывает меньше 12 мес., чтобы не регистрировать его);
- предмет аренды. Если его невозможно идентифицировать, то не надо применять к договору ФСБУ. Например, заключен договор на аренду автомобиля, но каждый раз предоставляются разные транспортные средства (какие свободные). В такой ситуации нет возможности конкретизировать конкретный арендуемый предмет;
- арендатор получает выгоду при использовании арендуемого предмета;
- арендодатель контролирует использование предмета, например, определяет, какую деятельность можно вести в сданном в аренду помещении.
ФСБУ 25/2018 можно не использовать, когда:
- срок договора меньше 12 месяцев;
- рыночная стоимость предмета не больше 300 тыс. руб.;
- компания вправе вести вести упрощенный учет и решает не использовать этот стандарт, указав это в учетной политике.
Применение стандарта «Обесценивание активов»
Согласно п. 15 Стандарта «Обесценивание активов» учреждения должны признавать убыток от обесценивания ОС, если его остаточная стоимость на годовую отчетную дату превышает его справедливую стоимость за вычетом затрат на выбытие такого основного средства.
Справедливая стоимость —это цена, по которой может быть совершен переход права собственности на актив между независимыми сторонами сделки. Ее применяют, например, когда безвозмездно получают основное средство.
В соответствии с п. 6 Стандарта № 259н проверку на обесценение необходимо будет провести, воспользовавшись результатами годовой инвентаризации. Поэтому, в случае если учреждение допустит ошибку при оценке срока полезного использования или при выборе метода начисления амортизации, что приведет к завышению остаточной стоимости имущества на любую отчетную дату, необходимо будет сделать исправительные записи, уменьшив стоимость такого основного средства до его справедливой стоимости. Одновременно при принятии решения об определении справедливой стоимости следует оценивать и необходимость корректировки оставшегося срока полезного использования (согласно п. 13 Стандарта № 259н).
Фактически ФСБУ установлены только три способа амортизации: линейный, способ уменьшаемого остатка и амортизация пропорционально количеству продукции. Порядок применения этих методов амортизации отражен в пунктах 36 и 37 ФСБУ 6/2020.
Новый стандарт привнесет в жизнь бухгалтера как долгожданные изменения, например, в отношении стоимостного критерия отнесения к основным средствам, так и неожиданные, которые повлекут необходимость пересмотра учетных процессов, например, положение о проверке основных средств на обесценение.
Изменения, которые принесет нам стандарт, для каждого субъекта будут существенными, так как практически у 80% юридических лиц в составе активов числятся основные средства, а согласно пункту 49 нового ФСБУ 6/2020 последствия изменений учетной политики в связи с началом применения стандарта должны отражаться ретроспективно (как если бы ФСБУ 6/2020 применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни).
Таблица 4. Амортизация
| ПБУ 6/01, пункт 18 | ФСБУ 6/2020, пункт 6 |
| Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) | Способ начисления амортизации выбирается организацией для каждой группы основных средств из установленных настоящим Стандартом |
Упрощенная система для отдельных видов деятельности
Упрощенная система налогообложения (УСН) предоставляет возможность оптимизировать уплату налогов для предпринимателей, которые занимаются определенными видами деятельности. Это особый налоговый режим, который предоставляет ряд преимуществ для определенных категорий предпринимателей.
В УСН существуют два основных вида: УСН для доходов и УСН для доходов минус расходы. УСН для доходов предназначена для предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю, оказывающих услуги или работающих по договору подряда. Вместе с этим, УСН для доходов минус расходы предназначена для предпринимателей, занимающихся производством и сдачей в аренду недвижимости, а также обслуживающими предприятиями и гостиницами.
Преимуществами УСН являются упрощенная форма отчетности и уплаты налога, а также сниженные ставки налогов. Однако, весь доход по УСН подлежит обложению налогом без учета возможных возвратов НДС. Предприниматели, выбравшие УСН, должны также соблюдать ряд ограничений по доходам и численности работников.
Расширение списка допустимых видов деятельности по УСН
В 2024 году вступят в силу изменения в УСН, касающиеся расширения списка допустимых видов деятельности. Это означает, что большее количество предпринимателей сможет применять упрощенную систему налогообложения и пользоваться отличными от общей системы налогообложения льготами.
Обновленный список допустимых видов деятельности по УСН позволит предпринимателям из разных сфер участвовать в упрощенной системе налогообложения. Таким образом, бизнесмены в области розничной торговли, услуг, сферы общественного питания, производства товаров, мелкого и среднего бизнеса получат возможность использовать УСН и оптимизировать уплату налогов.
| Новые виды деятельности | Схемы налогообложения |
|---|---|
| Инженерно-техническая деятельность | Упрощенная система налогообложения для самозанятых или патентная система налогообложения |
| IT-услуги | Упрощенная система налогообложения |
| Туризм и гостиничный бизнес | Упрощенная система налогообложения |
Введение новых видов деятельности в список, допустимых по УСН, позволит эффективнее поддержать отрасли экономики, стимулировать развитие предпринимательства и создание новых рабочих мест. Также такое расширение списка упростит процесс налогообложения и уменьшит административную нагрузку на предпринимателей.
Расширение сферы применения УСН
С 1 января 2024 года планируется расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения (УСН), что позволит большему числу предпринимателей и организаций воспользоваться этим налоговым режимом. Сейчас упрощенная система налогообложения применяется для одноименной категории налогоплательщиков с общей суммой доходов, которая не должна превышать определенного порога.
Однако согласно предстоящим изменениям, лимиты доходов для включения в УСН будут увеличены. Это позволит снизить налоговую нагрузку на большее количество предпринимателей и организаций, позволяя им вести свою деятельность в более выгодных условиях. Сумма доходов, которая станет новым лимитом для применения УСН, будет установлена правительством исходя из текущих экономических и финансовых условий страны.
Помимо расширения лимита доходов, планируется также расширить перечень видов деятельности, в которых можно будет применять упрощенную систему налогообложения. Это значит, что предприниматели и организации из широкого спектра отраслей смогут воспользоваться преимуществами УСН. Подобное расширение сферы применения налогового режима позволит предпринимателям, занимающимся различными видами деятельности, выбрать самый выгодный и удобный налоговый режим для своего бизнеса.
В целом, расширение сферы применения УСН является положительным шагом в сторону улучшения условий для развития малого и среднего бизнеса. Это позволит предпринимателям стать более конкурентоспособными и обеспечить дополнительные возможности для роста и развития своего бизнеса.
Ограничения и условия разделения предельной базы
Разделение предельной базы по УСН влечет за собой некоторые ограничения и условия, которые необходимо учитывать при применении этого налогового режима. Ниже приведены основные ограничения и условия разделения предельной базы:
- Разделение предельной базы применимо только к тем предприятиям, которые участвуют в ОСНО и УСН одновременно.
- При разделении предельной базы необходимо учитывать, что общая сумма доходов предприятия должна быть не менее 90% от суммы доходов, указанной в предельной базе по налогу на прибыль.
- Необходимо учесть, что при разделении предельной базы осуществляется подсчет доходов и расходов исключительно по оказанным услугам и выполненным работам. Другие доходы и расходы (например, от продажи активов) не учитываются при расчете предельной базы.
- Разделение предельной базы применимо только к тем доходам предприятия, которые происходят от деятельности, связанной с оказанием услуг и выполнением работ.
Необходимо соблюдать указанные ограничения и условия при разделении предельной базы по УСН. В противном случае, предприятие может столкнуться с налоговыми проблемами и штрафными санкциями.
Расширение списка допустимых видов деятельности
С 2024 года в Российской Федерации будет произведено расширение списка допустимых видов деятельности для применения упрощенной системы налогообложения (УСН). Это предоставит больше возможностей для предпринимателей, позволит им выбрать более выгодный режим налогообложения и уменьшить административные барьеры.
Расширение списка допустимых видов деятельности связано с целью развития малого и среднего предпринимательства в России. Новый перечень видов деятельности будет включать такие сферы, как туризм, IT-сфера, финансовые услуги, строительство, медицинские и социальные услуги.
Важно отметить, что расширение списка допустимых видов деятельности не означает автоматическое переведение всех предпринимателей на УСН. Каждый предприниматель должен самостоятельно принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, исходя из своих потребностей и возможностей.
Такое расширение списка видов деятельности будет стимулировать развитие бизнеса, увеличивать его привлекательность и конкурентоспособность. Предоставление большего выбора режимов налогообложения поможет предпринимателям снизить налоговую нагрузку и порог входа для открытия своего дела.
Однако необходимо помнить, что переход на УСН требует знаний и понимания налоговых норм и правил. Поэтому перед принятием решения о переходе на данную систему рекомендуется проконсультироваться с налоговыми экспертами или специалистами.
Какой лимит УСН будет в 2024 году?
В 2024 году предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), будет предоставлен новый лимит на величину выручки. Данный лимит определяет максимальный оборот доходов, при котором предприниматель может применять УСН и уплачивать налоги на упрощенной основе.
Точные значения данного лимита на 2024 год еще не определены, так как конкретные цифры устанавливаются в законодательном порядке перед началом нового налогового периода. Однако, как правило, величина лимита рассчитывается исходя из инфляции и других экономических факторов.
Если предприниматель превышает установленный лимит, то он обязан перейти на общую систему налогообложения и уплачивать налоги по общим правилам. Также следует отметить, что изменения в лимите УСН могут вноситься регулярно, поэтому рекомендуется следить за новостями и обновлениями налогового законодательства.
Какие ограничения действуют при применении лимита УСН в 2024 году?
Лимит упрощенной системы налогообложения (УСН) предусматривает ряд ограничений, которые должны быть учтены при его применении в 2024 году. Важно знать эти ограничения, чтобы избежать возможных нарушений и штрафов. Ниже представлены основные ограничения, связанные с применением лимита УСН в 2024 году.
1. Ограничение по выручке. В 2024 году максимальная сумма выручки, при которой может применяться УСН, составляет 150 миллионов рублей в год. Если выручка превышает этот лимит, организация должна перейти на общую систему налогообложения.
2. Ограничение по количеству сотрудников. В 2024 году организации, применяющие УСН, не должны иметь более 100 сотрудников. Если количество сотрудников превышает установленный лимит, организация также должна перейти на общую систему налогообложения.
3. Ограничение по видам деятельности. Некоторые виды деятельности не могут применять УСН независимо от выручки и количества сотрудников. К таким видам деятельности относятся банковские операции, страховая деятельность, производство и продажа алкогольной и табачной продукции, деятельность по продаже недвижимости и др. Подобные ограничения также важно учитывать при планировании использования УСН в 2024 году.
Важно отметить, что при превышении указанных ограничений организация обязана перейти на общую систему налогообложения. Переход на общую систему налогообложения может потребовать дополнительных усилий и расходов, поэтому важно заранее учесть эти ограничения при планировании деятельности и налогообложения организации в 2024 году.
Мера по стимулированию деятельности малого бизнеса
В рамках изменений лимита УСН в 2024 году будут приняты меры, направленные на стимулирование деятельности малого бизнеса. Первоначально, увеличение лимита доходов на УСН до 10 миллионов рублей способствует снижению налоговой нагрузки на предпринимателей и создает условия для расширения и развития их бизнеса.
Увеличение лимита УСН позволяет субъектам малого предпринимательства облегчить административное бремя, так как им необходимо будет реже представлять налоговую отчетность и проходить проверки со стороны налоговых органов.
Кроме того, увеличение лимита УСН будет стимулировать малый бизнес увеличивать объемы производства и предоставляемых услуг, что способствует росту экономики и национального дохода.
Важно отметить, что несмотря на увеличение лимита доходов, субъекты малого предпринимательства все равно обязаны соблюдать требования налогового законодательства и вести учет своей деятельности.
Мера по стимулированию деятельности малого бизнеса в виде увеличения лимита УСН является одной из мер, направленных на поддержку и развитие малого предпринимательства в России. Ожидается, что она снизит налоговое бремя на малый бизнес и способствует его росту и процветанию.
Новые требования при ведении бухгалтерии по УСН: необходимые аспекты для предпринимателей
С 2024 года были внесены изменения в регламент ведения бухгалтерии для предпринимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения (УСН). Новые требования включают в себя несколько важных аспектов, о которых нужно знать каждому предпринимателю, чтобы не нарушать законодательство и избегать штрафов.
Первым изменением является обязательное включение в бухгалтерскую отчетность дополнительной информации о доходах и расходах. Категории расходов стали более детализированными, поэтому предпринимателям следует быть внимательными при учете и классификации своих трат.
Вторым важным аспектом является необходимость вести раздельный учет доходов и расходов по каждой сделке или операции. Это требование позволяет контролировать финансовую деятельность предпринимателя и установить ее прозрачность.
Третье изменение касается предоставления отчетности в электронном виде. Теперь бухгалтерские документы, включая налоговые декларации, должны быть представлены в электронном формате. Для этого необходимо использовать специализированные программы или онлайн-сервисы, которые предоставляют соответствующую функциональность.
Кроме того, в новой редакции требуется более частая отчетность – ежеквартально. Такое изменение позволяет контролировать финансовое положение предпринимателя и своевременно выявлять возможные нарушения. Отчеты должны быть подготовлены в соответствии с установленными формами и сроками.
| Аспект | Изменения |
|---|---|
| Классификация расходов | Более детализированная категоризация |
| Раздельный учет доходов и расходов | Необходимость учета по каждой сделке или операции |
| Отчетность в электронном виде | Использование специализированных программ или онлайн-сервисов |
| Ежеквартальная отчетность | Предоставление отчетов в установленные сроки |
Предпринимателям необходимо учесть все новые требования при ведении бухгалтерии по УСН, чтобы избежать негативных последствий. В случае несоблюдения требований, предусмотрены штрафы и санкции со стороны налоговых органов. Поэтому важно быть внимательными и обеспечивать свою финансовую деятельность в соответствии с требованиями закона.
Как было. До конца 2020 года лимит по доходам для УСН — 150 млн рублей. Если в течение года в каком-либо квартале доходы перевалят за отметку в 150 млн, организация или предприниматель с начала того же квартала теряют право на УСН и переходят на общий режим.
У организаций, которые еще только собираются переходить на УСН, доходы за 9 месяцев года, предшествующего переходу, не должны быть больше 112,5 млн руб. В противном случае перейти на упрощенку не получится.
Что меняется. С 2021 года можно будет превысить лимит и не слететь с упрощенки. Если доходы перевалили за 154,8 млн руб. (Приказ Минэкономразвития РФ от 30 октября 2020 г. № 720) но не превысили 200 млн, упрощенец остается на спецрежиме, но ставка налога для него повышается:
- для УСН «Доходы» ставка поднимается с 6 до 8%;
- для УСН «Доходы минус расходы» — с 15 до 20%.
Запрет на УСН: кто никогда не сможет применять упрощенку
Есть условия для применения единого упрощенного налога (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
| Вид запрета | Кому запрещена УСН |
|---|---|
| По видам деятельности | банки |
| страховщики (но страховым агентам и страховым брокерам можно быть на упрощенке); | |
| негосударственные пенсионные фонды (НПФ) | |
| инвестиционные фонды | |
| профессиональные участники рынка ценных бумаг (биржы брокеры и пр) | |
| ломбарды | |
| организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр | |
| нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований | |
| микрофинансовые организации | |
| частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала). | |
| По организационно-правовым показателям | организации, имеющие филиалы |
| организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. (кроме некоммерческих и организаций инвалидов) | |
| занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых | |
| организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции | |
| перешедшие на налог ЕСХН (для сельхозпродукции) | |
| казенные и бюджетные учреждения | |
| По финансовым показателям и численности работников | Смотрите таблицу вначале статьи. |